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新个税最最最最最基本的实务

信息来源:泰州会计培训 初级会计上岗培训哪里好 会计做帐实操培训  发布者:admin  2020-01-02 10:48:02 查看25次   字体:[] [] []

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一、实务问题

《个税法》第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

实务理解:注意各句前面的主语

1.综合所得前面的主语:居民个人

——非居民个人没有综合所得概念

——只有居民个人才要综合所得概念,才需要综合所得年度汇算清缴

2.“第一项至第四项所得”的主语:分别是居民个人和非居民个人

——工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得四项所得,居民个人和非居民个人应纳税额的算法不一样

——算个税首先判断个人是居民个人还是非居民个人

3.前款第五项至第九项所得主语是:纳税人

——经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得五项所得,,居民个人和非居民个人应纳税额的算法一样

 
二、思考问题

问题1:《个税法》第六条规定,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

问:非居民个人能适用这条政策吗?
 

问题2:财税〔2018〕164号规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额。

问:非居民个人取得年终奖能适用这条政策吗?非居民个人取得年终奖如何计算个税?

 
问题3:财税〔2018〕164号规定,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

问:非居民个人取得年终奖能适用这条政策吗?
 

附:个人所得税纳税人分类

(一)居民个人
在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规定缴纳个人所得税。

在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

(二)非居民个人

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

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